Quy định và cách tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thường tính trên lợi nhuận, nhưng với một số đối tượng đặc thù, việc tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu được áp dụng theo quy định. Hiểu rõ cách tính này giúp doanh nghiệp kê khai chính xác và tránh sai sót khi quyết toán.
Nội dung chính của bài viết:
-
Phương pháp này được áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài, doanh nghiệp siêu nhỏ (doanh thu ≤ 03 tỷ đồng/năm) và các tổ chức không xác định được chi phí. Các đơn vị này phải thực hiện ghi nhận doanh thu qua hóa đơn điện tử đầy đủ.
-
Số thuế TNDN phải nộp được xác định bằng doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ %, dao động khoảng 0,3% - 10% tùy lĩnh vực. Phương pháp này không cho phép khấu trừ chi phí.
-
Doanh thu tính thuế được xác định là doanh thu gộp theo hóa đơn và có thể khác với doanh thu kế toán. Thời điểm ghi nhận doanh thu phụ thuộc vào quy định thuế, không hoàn toàn trùng với chuẩn mực kế toán.
1. Đối tượng được áp dụng tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Căn cứ khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, thuế TNDN được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp do Chính phủ quy định, gồm:
-
Doanh nghiệp nước ngoài: Áp dụng cho đơn vị không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc có nhưng thu nhập phát sinh không liên quan, hoặc kinh doanh qua nền tảng số/thương mại điện tử.
-
Doanh nghiệp quy mô siêu nhỏ: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, trong trường hợp không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
-
Tổ chức kinh tế phi doanh nghiệp: Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác được thành lập theo pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập.
Lưu ý: Phương pháp này giúp đơn giản hóa hạch toán chi phí, nhưng người nộp thuế vẫn phải đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế và lập hóa đơn điện tử đầy đủ để ghi nhận doanh thu theo quy định.
Nhà nước quy định một số doanh nghiệp đủ điều kiện có thể thực hiện nộp thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
2. Tỷ lệ % thuế theo từng lĩnh vực kinh doanh
Theo khoản 3, 4, 5 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC, thuế TNDN tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu được áp dụng với các tỷ lệ khác nhau tùy theo lĩnh vực kinh doanh và loại hình đối tượng, cụ thể:
2.1. Đối với doanh nghiệp nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam
Căn cứ Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC, tỷ lệ % thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài được áp dụng như sau:
|
Lĩnh vực kinh doanh |
Tỷ lệ % thuế TNDN |
|
Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino |
10% |
|
Dịch vụ thông thường |
5% |
|
Dịch vụ có gắn với hàng hóa và tách riêng được giá trị |
1% (đối với hàng hóa) |
|
Dịch vụ có gắn với hàng hóa và không tách riêng được giá trị |
2% |
|
Cung cấp, phân phối hàng hóa tại Việt Nam (xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo Incoterms) |
1% |
|
Bán nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công xuất khẩu theo hợp đồng |
Không phải nộp thuế TNDN |
|
Chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao hàng cho doanh nghiệp chế xuất khác phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công xuất khẩu theo hợp đồng |
Không phải nộp thuế TNDN |
|
Tiền bản quyền |
10% |
|
Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn (kể cả thuê động cơ, phụ tùng), tàu biển |
2% |
|
Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (kể cả thuê động cơ, phụ tùng) khác |
5% |
|
Lãi tiền vay |
5% |
|
Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm ra nước ngoài |
0,1% |
|
Dịch vụ tài chính phái sinh |
2% |
|
Chuyển nhượng vốn (trừ trường hợp tái cơ cấu nội bộ tập đoàn không làm phát sinh thu nhập) |
2% |
|
Xây dựng, vận tải và hoạt động khác |
2% |
Một số ngành đặc thù có thể nộp thuế theo doanh thu nếu thuộc nhóm doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam
2.2. Đối với doanh nghiệp không quá 03 tỷ đồng/năm không xác minh được chi phí, thu nhập
Căn cứ Khoản 4 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
|
Lĩnh vực kinh doanh |
Tỷ lệ % thuế TNDN |
|
Phân phối, cung cấp hàng hóa |
0,3% |
|
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu |
1,2% |
|
Dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay), xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu |
1,5% |
|
Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp |
4% |
|
Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số |
4% |
|
Hoạt động khác |
0,5% |
Doanh nghiệp siêu nhỏ thuộc các nhóm ngành đặc thù được tính thuế theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu (Nguồn: Internet)
2.3. Đối với các tổ chức, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam
Đối với tổ chức, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam, tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu được quy định theo nhóm hoạt động sau:
|
Lĩnh vực kinh doanh |
Tỷ lệ % |
|
Dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) |
5% |
|
Dịch vụ trong lĩnh vực giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật |
2% |
|
Sản xuất, kinh doanh hàng hoá |
1% |
|
Hoạt động khác |
2% |
Các tổ chức, đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định pháp luật tính thuế theo tỷ lệ doanh thu từ 1% đến 5% tùy ngành
3. Công thức tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Khi thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, số thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:
|
Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % thuế TNDN |
Trong đó:
-
Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, cung ứng dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội được hưởng. Doanh thu này không bao gồm thuế GTGT đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và bao gồm thuế GTGT đối với đơn vị nộp theo phương pháp trực tiếp.
-
Tỷ lệ % thuế TNDN được xác định theo lĩnh vực hoặc hoạt động kinh doanh theo quy định của Chính phủ.
Ví dụ:
Công ty A là doanh nghiệp Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực vận tải. Trong năm 2025, công ty có tổng doanh thu là 2,5 tỷ đồng (chưa bao gồm thuế GTGT). Do công ty không xác định được chi phí và thu nhập chịu thuế thực tế nên áp dụng nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu. Được biết tỷ lệ thuế TNDN đối với lĩnh vực vận tải là 1,2%.
Số thuế TNDN phải nộp = 2,5 tỷ đồng x 1,2% = 30.000.000 đồng.
Như vậy, công ty A phải nộp 30.000.000 đồng thuế TNDN theo phương pháp tính thuế TNDN trên tỷ lệ % doanh thu.
Số thuế TNDN phải nộp bằng tổng doanh thu nhân với tỷ lệ % theo ngành, không trừ bất kỳ chi phí nào (Nguồn: Internet)
4. Lưu ý để tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu chính xác
Để tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu chính xác, doanh nghiệp cần chú ý các vấn đề sau:
4.1. Hiểu rõ khái niệm doanh thu chịu thuế là gì
Theo Điều 8 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
4.2. Sự khác biệt giữa doanh thu kế toán và doanh thu chịu thuế
Doanh thu tính thuế TNDN có thể khác doanh thu kế toán, đặc biệt với phương pháp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu, do gắn với thời điểm lập hóa đơn. Trong khi doanh thu kế toán ghi nhận theo chuẩn mực, doanh thu chịu thuế xác định theo quy định thuế, nên có thể phát sinh trường hợp chưa ghi nhận kế toán nhưng vẫn phải tính thuế.
Ví dụ:
Công ty A cung cấp dịch vụ tư vấn vận tải, thu tiền trước 500 triệu đồng vào tháng 12/2025 nhưng dịch vụ đến năm 2026 mới hoàn thành. Theo quy định về hóa đơn tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, công ty A phải lập hóa đơn ngay khi thu tiền. Do đó, khoản 500 triệu đồng này được xác định là doanh thu tính thuế TNDN của năm 2025, dù kế toán có thể chưa ghi nhận doanh thu vào kết quả kinh doanh năm đó.
Doanh nghiệp cần phân biệt rõ thời điểm ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu chịu thuế (Nguồn: Internet)
4.3. Xác định đúng doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Để tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu một cách chính xác, doanh nghiệp cần xác định đúng doanh thu làm căn cứ tính thuế, theo các nguyên tắc sau:
-
Doanh thu tính thuế là doanh thu gộp, chưa trừ bất kỳ khoản chi phí nào.
-
Doanh thu được xác định căn cứ vào hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ và thời điểm phát sinh giao dịch.
-
Chi phí thực tế, lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp theo phương pháp này.
Ngoài ra, từ ngày 01/01/2026, theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở xuống được miễn thuế TNDN.
Ví dụ:
Doanh nghiệp B hoạt động trong lĩnh vực vận tải, trong năm 2025 phát sinh doanh thu 02 tỷ đồng. Do không xác định được chi phí hợp lệ theo quy định, doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu. Khi đó, thuế TNDN được tính trên toàn bộ 02 tỷ đồng doanh thu, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp thực tế có lãi hay lỗ.
|
Bộ giải pháp Nộp thuế số VNPAY là nền tảng tích hợp toàn diện, cho phép doanh nghiệp quản lý xuyên suốt từ bán hàng, thanh toán đến xuất hóa đơn và kê khai thuế trên một hệ thống thống nhất. Dữ liệu được đồng bộ theo thời gian thực, góp phần giảm thiểu sai sót và tối ưu hiệu quả vận hành. Với khả năng triển khai đơn giản, không yêu cầu chuyên môn kế toán sâu cùng chính sách chi phí tối ưu, giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ quy định thuế một cách hiệu quả, đồng thời nâng cao tính minh bạch và năng lực quản trị tài chính trong tiến trình chuyển đổi số. |
VNPAY cung cấp Bộ giải pháp Nộp thuế số toàn diện trên cùng một nền tảng, hỗ trợ doanh nghiệp quản lý kinh doanh và kê khai thuế chính xác
Như vậy, tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu là phương pháp được áp dụng cho một số doanh nghiệp nhằm đơn giản hóa việc xác định nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, để áp dụng đúng, doanh nghiệp cần nắm rõ quy định pháp lý, cách xác định doanh thu chịu thuế và nguyên tắc tính thuế theo tỷ lệ %.
Để cập nhật thêm các thông tin mới nhất về thuế hoặc tìm hiểu các giải pháp hỗ trợ kê khai thuế điện tử chuẩn quy định, doanh nghiệp có thể theo dõi và liên hệ với VNPAY thông qua các phương thức sau:
-
Hotline: *3388
-
Email: hotro@vnpay.vn
-
Đăng ký tư vấn: Tại đây
*Thông tin mang tính tham khảo, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp nên tra cứu các văn bản pháp luật mới nhất hoặc liên hệ cơ quan thuế để áp dụng đúng quy định.
